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2019-04-01
我國是世界最大的紡織生產(chǎn)國、消費國和出口國，是當(dāng)代中國國民經(jīng)濟中一個龐大的、最穩(wěn)定的支柱產(chǎn)業(yè)部門。紡織行業(yè)不僅涉及服裝、布料的生產(chǎn)、加工，還涉及農(nóng)產(chǎn)品棉花的收購以及最終的出口等，產(chǎn)業(yè)鏈條綿長。一直以來，國家實施了一系列稅收政策鼓勵、支持紡織業(yè)發(fā)展。本文將梳理紡織行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，輔之解讀，以饗讀者。
一、紡織行業(yè)的歷史與發(fā)展現(xiàn)狀
紡織工業(yè)，中國最大的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，是當(dāng)代中國國民經(jīng)濟中一個龐大的、最穩(wěn)定的支柱產(chǎn)業(yè)部門。
中國的紡織業(yè)擁有輝煌的手工紡織業(yè)歷史傳承。早在漢代，中原地區(qū)發(fā)達的桑麻生產(chǎn)和手工絲織業(yè)，以及由此衍生的東西方經(jīng)濟、技術(shù)、文化交流的“絲綢之路”，就已承載著中華古文明，以精湛的技術(shù)和規(guī)?；纳唐飞a(chǎn)方式，引領(lǐng)中亞、西亞、南歐、西歐和東南亞、南亞許多國家，先后開辟出蠶桑事業(yè)和絲織業(yè)。
近代機器紡織業(yè)在中國的產(chǎn)生、發(fā)展，受制于國家百年積貧積弱，遲后于西方發(fā)達國家整整一個世紀。但改革開放后，在黨和國家高度重視下，急起直追并在若干年后在世界范圍后來居上。進入21世紀以來，隨著經(jīng)濟全球化和中國加入世貿(mào)組織，中國紡織工業(yè)在世界市場上所占份額進一步上升。2000-2015年間，以歐美發(fā)達國家為主要市場，年出口額由530億美元(全球占比15%)發(fā)展到2911.5億美元(全球占比37%左右)。相應(yīng)地，紡織工業(yè)的貿(mào)易順差，由2000年的391.5億美元(同年全國進出口貿(mào)易總順差241億美元)，上升到2015年的2646億美元(同年全國進出口貿(mào)易總順差5945億美元)。紡織工業(yè)在國家平衡國際收支、增加外匯儲備中的重大作用愈發(fā)明顯。
二、紡織企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有哪些
紡織企業(yè)可以享受到的稅收優(yōu)惠較多，其中部分是針對原材料農(nóng)產(chǎn)品的，部分是小微企業(yè)普惠性優(yōu)惠的，部分是地區(qū)優(yōu)惠的，還有少量針對特定從業(yè)人群的?？傮w而言，紡織企業(yè)稅收優(yōu)惠政策頗多，下表將簡要梳理。
(一)增值稅
(二)企業(yè)所得稅
（三）地方稅收優(yōu)惠
紡織行業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要集中于新疆維吾爾自治區(qū)。新疆是我國最主要的棉花生產(chǎn)基地，2018年新疆棉花產(chǎn)量達511.1萬噸，占全國的83.8%。
自治區(qū)政府出臺多項政策措施以扶持棉花生產(chǎn)以及紡織服裝加工生產(chǎn)，包括：(1)設(shè)立紡織服裝產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項資金；(2)實施稅收特殊優(yōu)惠政策；(3)實施低電價優(yōu)惠政策；(4)實施紡織品服裝運費補貼政策；(5)實施使用新疆棉花補貼政策；(6)實施企業(yè)員工培訓(xùn)補貼政策；(7)實施企業(yè)社保補貼政策等待。其中，新疆維吾爾自治區(qū)人民政府《關(guān)于加快自治區(qū)紡織業(yè)發(fā)展有關(guān)財稅政策的通知》(新政發(fā)〔2010〕99號)、關(guān)于印發(fā)《自治區(qū)加快紡織業(yè)發(fā)展有關(guān)財稅政策實施辦法》的通知(新財法稅〔2011〕7號)等一系列地方文件對地方稅收優(yōu)惠作出了詳細規(guī)定。
三、行業(yè)解讀
目前，紡織行業(yè)成本過高問題依然突出，這既包括生產(chǎn)成本，也包括稅收成本。
生產(chǎn)成本中國內(nèi)電價高是一個重要原因，在裝備自動化、數(shù)字化、智能化水不斷提升，用電大量替代用工的情況下，高電價問題更加凸顯。就此，行業(yè)內(nèi)不斷呼吁政府持續(xù)推進能源體制機制改革，打破能源產(chǎn)業(yè)體系的壟斷體制，推進能源產(chǎn)業(yè)市場化改革，建立能源價格市場形成機制，發(fā)揮市場配置資源的決定性作用，逐步降低企業(yè)能源成本，尤其是推動直接降低企業(yè)用電價格，緩解成本壓力。
稅收成本方面，盡管稅收優(yōu)惠政策不少，但是能夠真正享受到的卻不多。例如，普惠性減稅優(yōu)惠政策的目標是小微企業(yè)，已經(jīng)具有一定規(guī)模的企業(yè)不能享受；新疆地區(qū)優(yōu)惠政策雖然給力，但是大型企業(yè)仍然集中于東南沿海地區(qū)，其中出口貿(mào)易企業(yè)不在少數(shù)。此外，《環(huán)境保護稅法》正式施行，確立了“治污減排受益、超標排污受損”的市場規(guī)則，環(huán)境保護稅對于紡織行業(yè)的影響也不小，特別是印染，用水、用電巨大，相應(yīng)的環(huán)境保護稅也加重了行業(yè)稅負。
在此情況下，行業(yè)不斷呼吁政府持續(xù)推進稅費體制機制改革。首先，進一步推進中國稅收制度改革，用政府收入的“減法”，換企業(yè)效益的“加法”、市場活力的“乘法”。其次，推進稅制結(jié)構(gòu)改革和稅率優(yōu)化，逐步降低以制造業(yè)為主的各類實體經(jīng)濟的增值稅稅率，進一步緩解企業(yè)稅負壓力。最后，出臺果多稅收優(yōu)惠政策，實施精準降稅措施，適度擴大稅收優(yōu)惠政策覆蓋面，對就業(yè)貢獻能力強的紡織行業(yè)采取差異化的稅收舉措，加大對中小微企業(yè)減稅力度，狠抓政策落實，讓政策落到實處，讓企業(yè)享受實惠。
4月1號降增值稅！降出兩萬億的減稅紅利！相信紡織行業(yè)即將迎來新的春天！
